ფულადი ნაკადები: როგორ აღრიცხოთ ფულის მოძრაობა?

დამკვეთთან ხელშეკრულება შეიძლება მსხვილი იყოს, მაგრამ ხელშეკრულების თანხა ჯერ კიდევ არ აჩვენებს მოგებას და არ იძლევა გარანტიას, რომ გადახდის თარიღისთვის ფული ხელმისაწვდომი იქნება. კომპანიამ შეიძლება მასალებისა და გუნდის სამუშაოს საფასური შესრულებული ეტაპისთვის თანხის მიღებამდე გადაიხადოს. განსხვავების დასანახად ფაქტობრივი შემოსვლები და გადახდები თარიღების მიხედვით აღრიცხეთ.

ასეთ აღრიცხვას ფულადი სახსრების მოძრაობის აღრიცხვა ეწოდება. ფულადი ნაკადების ანგარიშგება ხსნის, როგორ შეიცვალა ფულის ნაშთი გასული პერიოდის განმავლობაში. სამომავლო ვალდებულებების შესამოწმებლად მას ემატება დაგეგმილი ფულადი ნაკადები ან გადახდების კალენდარი მოსალოდნელი თარიღებითა და თანხებით.

განვიხილოთ, როგორ წაიკითხოთ ეს მაჩვენებლები და მოაწყოთ აღრიცხვა საპროექტო ბიზნესში — მშენებლობაში, რემონტსა და მომსახურებაში, სადაც არის ავანსები, შესყიდვები, ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული თანხები და ეტაპის დასრულების შემდეგ გადახდა.

რატომ უნდა აკონტროლოთ ფულადი სახსრების მოძრაობა

ფაქტობრივი ფულადი ნაკადები აჩვენებს უკვე განხორციელებულ შემოსვლებსა და გადახდებს და ხსნის ფულის ნაშთის ცვლილებას. იმის წინასწარ შესამოწმებლად, გეყოფათ თუ არა თანხა უახლოეს კვირებში ვალდებულებების შესასრულებლად, საჭიროა დაგეგმილი ფულადი ნაკადები ან გადახდების კალენდარი. ასეთ პროგნოზში მოსალოდნელი შემოსვლები უკვე მიღებული თანხებისგან გამოყავით.

მშენებლობასა და რემონტში გადახდები ხშირად სხვადასხვა თარიღს ემთხვევა: დამკვეთი რიცხავს ავანსს, იხდის ეტაპის საფასურს და შემდეგ ახორციელებს საბოლოო ანგარიშსწორებას, ხოლო მასალები, მიწოდება, ბრიგადის სამუშაო და ტექნიკა სხვა დროს მოითხოვს გადახდას. თუ მხოლოდ ხელშეკრულების თანხას უყურებთ, ფულის მოძრაობის ვადები გაურკვეველი რჩება.

თითოეული ოპერაციისთვის აღრიცხეთ ფაქტობრივი თარიღი, თანხა, მიმართულება და მუხლი. შემდეგ შედეგი საბანკო ამონაწერებსა და სალაროს შეუჯერეთ. ამ ჩანაწერების გამოყენება მოგებისა და ზარალის ანგარიშგებასა და ბალანსთან ერთად შეგიძლიათ, მაგრამ თითოეული ანგარიშგება თავის კითხვას პასუხობს.

ფულადი ნაკადები და მოგება: რატომ განსხვავდება რიცხვები

ფულადი ნაკადები ასახავს ფულის შემოსვლასა და გასვლას. პერიოდის მოგება დამოკიდებულია აღიარებულ შემოსავალსა და მასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე, მიღებული აღრიცხვის წესების შესაბამისად. ხელმოწერილი ხელშეკრულება და სამუშაოების დაწყება თავისთავად ჯერ კიდევ არ ადასტურებს, რომ შემოსავალი გამომუშავებულია და პროექტი მოგებიანია. მიღებული ავანსი ზრდის ფულის ნაშთს, მაგრამ თავისთავად გამომუშავებულ შემოსავლად არ იქცევა.

წარმოიდგინეთ, რომ კომპანიამ ეტაპი შეასრულა და შემოსავალი დასაბუთებულად აღიარა, ხოლო ამ ეტაპის ხარჯები მასზე ნაკლებია. მოგებისა და ზარალის ანგარიშგებამ შეიძლება მოგება აჩვენოს, მიუხედავად იმისა, რომ დამკვეთი ეტაპის საფასურს მოგვიანებით გადაიხდის. საპირისპირო შემთხვევაში ავანსის თანხა უკვე მიღებულია, მაგრამ სამუშაოების ნაწილი ჯერ კიდევ შესასრულებელია და შესაბამისი ხარჯები მოგვიანებით წარმოიშობა. გადაწყვეტილებებისთვის ორივე პერიოდი და ხელშეკრულების პირობები შეამოწმეთ.

ამ მაჩვენებლების გვერდიგვერდ განხილვაში სამი ანგარიშგების ერთობლიობა გეხმარებათ; მათი დანიშნულება უფრო დეტალურად განხილულია სტატიაში ფულადი ნაკადების, მოგებისა და ზარალის ანგარიშგებისა და ბალანსის შესახებ (რუსულ ენაზე).

ფულადი ნაკადების სტრუქტურა: საიდან შემოდის და სად მიდის ფული

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში ჩვეულებრივ გამოიყოფა საოპერაციო, საინვესტიციო და საფინანსო ნაკადები. მმართველობითი აღრიცხვის მოწყობისას დაადგინეთ კლასიფიკაციის წესები და თანმიმდევრულად გამოიყენეთ ისინი. პროექტის ხარჯის მუხლი თავისთავად ფულადი ნაკადის კატეგორიას არ განსაზღვრავს.

• საოპერაციო ნაკადები დაკავშირებულია ჩვეულებრივ საქმიანობასთან: დამკვეთებისგან შემოსვლები, მიმდინარე პროექტებისთვის მასალების, შემსრულებლების, იჯარისა და მომსახურების საფასურის გადახდა. ახალი ობიექტისთვის ჩვეულებრივი შესყიდვაც თავისი ეკონომიკური შინაარსით საოპერაციოდ რჩება.
• საინვესტიციო ნაკადები წარმოიშობა, მაგალითად, გრძელვადიანი მოწყობილობისა და სხვა გრძელვადიანი აქტივების შეძენის ან გაყიდვისას. შესყიდვის ხასიათის შემოწმების გარეშე მათ არ მიაკუთვნოთ პროექტის დაწყების ყველა ხარჯი ან ნებისმიერი ინსტრუმენტი.
• საფინანსო ნაკადები დაკავშირებულია კრედიტებისა და სესხების ძირითადი თანხის მოზიდვასა და დაფარვასთან, ასევე კაპიტალის ცვლილებასთან. პროცენტები ცალკე აჩვენეთ და თანმიმდევრულად დააკლასიფიცირეთ მოქმედი ანგარიშგების წესებისა და მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით; მათი საფინანსო ნაკადებისთვის ავტომატურად მიკუთვნება ყველა შემთხვევაში დაუშვებელია.

დაჯგუფება გეხმარებათ ფულის ცვლილების მიზეზის გაგებაში: თანხა შეიძლება ჩვეულებრივ შესყიდვებზე, გრძელვადიან მოწყობილობაზე ან სესხის დაფარვაზე დახარჯულიყო. ანგარიშებზე დიდი ბრუნვა თავისთავად მოგებიანობას არ ადასტურებს.

როგორ შეადგინოთ ფულადი ნაკადები მმართველობით აღრიცხვაში

დაიწყეთ ფაქტობრივი შემოსვლებისა და გადახდების პირდაპირი ჩამონათვალით: თარიღი, თანხა, მუხლი, კონტრაგენტი და საჭიროების შემთხვევაში პროექტი. საწყისი და საბოლოო ნაშთები ბანკსა და სალაროს ერთი და იმავე პერიოდისთვის შეუჯერეთ. საკუთარ ანგარიშებსა და პასუხისმგებელ პირებს შორის შიდა გადაადგილებები ცალკე მონიშნეთ, რათა ისინი კომპანიის ახალ შემოსვლებად ან გარე ხარჯებად არ მიიჩნიოთ.

პირველი საკითხია ერთიანი მუხლები. თუ ერთსა და იმავე შესყიდვას დღეს „მასალებად“ წერენ, ხვალ — „შესყიდვებად“, შემდეგ კი მაღაზიის სახელით, ანგარიშგების შედარება რთულდება. შეთანხმდით სახელწოდებებზე და ყველა ობიექტზე გამოიყენეთ ისინი. მუხლებისადმი მიდგომა უფრო დეტალურად აღწერილია მასალაში ხარჯების განაწილების შესახებ (რუსულ ენაზე).

მეორე საკითხია ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული თანხები. თანამშრომლისთვის შესყიდვის თანხის გადაცემა და შემდგომ მომწოდებლისთვის გადახდა ფულის მოძრაობის სხვადასხვა ეტაპს ეკუთვნის. კომპანიის ფულადი ნაკადების შედგენისას ისინი ორ გარე ხარჯად არ ჩათვალოთ. შეუჯერეთ ფაქტობრივი გაცემა, დამადასტურებელი დოკუმენტები, საბოლოო მიმღებისთვის გადახდა და პასუხისმგებელ პირთან დარჩენილი ნაშთი. უფრო დეტალურად — სტატიაში ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული თანხების აღრიცხვის შესახებ (რუსულ ენაზე).

მესამე საკითხია პროექტების მიხედვით დაყოფა. საერთო ფულადი ნაკადები კომპანიის ფულის მოძრაობას აჩვენებს; დამატებითი ნიშნები „პროექტი — მუხლი — თარიღი“ გეხმარებათ გაარკვიოთ, რომელ სამუშაოებთანაა დაკავშირებული ოპერაცია. პროექტების სააღრიცხვო ბალანსების ჯამი არ ცვლის საბანკო ანგარიშებსა და სალაროში ფულის შეჯერებას.

გადახდების კალენდარი და ფულადი დეფიციტი

ფაქტობრივი ფულადი ნაკადები უკვე განხორციელებულ ოპერაციებს აღწერს. გადახდების კალენდარი მას მომავალი ვალდებულებებისა და მოსალოდნელი შემოსვლების თარიღებით ავსებს. ფულადი დეფიციტი წარმოიშობა, თუ ხელმისაწვდომი თანხა გადახდის კონკრეტულ ვადაში საკმარისი არ არის, მაშინაც კი, როცა საქმიანობას გამოთვლებით შეიძლება მოგება მოჰქონდეს.

მარტივი კალენდრისთვის ექვსი ნაბიჯი შეასრულეთ:

1. ჩაწერეთ დაწყების თარიღისთვის ფაქტობრივად ხელმისაწვდომი ნაშთი და შეუჯერეთ ბანკსა და სალაროს.
2. შეიტანეთ რეგულარული ვალდებულებები ზუსტი ვადებით: შრომის ანაზღაურება, გადასახადები, იჯარა, ხელშეკრულებებითა და სესხებით გათვალისწინებული გადახდები.
3. დაამატეთ პროექტების გადახდები: მასალები, ქვეკონტრაქტორები, ტექნიკა, მიწოდება და ეტაპების მიხედვით გადახდები.
4. მიუთითეთ დამკვეთებისგან მოსალოდნელი შემოსვლები თარიღების მიხედვით; მონიშნეთ, რომელი არის დადასტურებული და რომელი დამოკიდებულია მიღებაზე, შეთანხმებაზე ან დაპირებაზე.
5. ყოველი გადახდის ან შემოსვლის თარიღის შემდეგ ხელახლა გამოთვალეთ საპროგნოზო ნაშთი: წინა ნაშთს პლუს შემოსვლები მინუს გადახდები. დაძაბულ პერიოდებში შეამოწმეთ ყოველი დღე და კვირის განმავლობაში მინიმალური მნიშვნელობა; კვირის შედეგი შემაჯამებელი ინფორმაციისთვის დატოვეთ.
6. შესაძლო დეფიციტის თარიღამდე განიხილეთ ხელმისაწვდომი ზომები: შესყიდვების გრაფიკი, დამკვეთთან გადახდის პირობები, მომწოდებელთან ანგარიშსწორების ვადების შეთანხმებული ცვლილება და არასავალდებულო ხარჯების გადადება. შეამოწმეთ სავალდებულო გადახდების სახელშეკრულებო და კანონით დადგენილი ვადები.

მაგალითი: კვირის დასაწყისში ხელმისაწვდომია 100 000 ₽, ორშაბათს უნდა გადაიხადოთ 120 000 ₽, პარასკევს კი მოსალოდნელია 50 000 ₽. კვირის საბოლოო შედეგი 30 000 ₽ იქნება, მაგრამ ორშაბათს შუალედური ნაშთი −20 000 ₽ იქნება. მხოლოდ კვირის ბოლოს ნაშთის შემოწმება დეფიციტს დამალავდა. თუ პარასკევის გადახდა დადასტურებული არ არის, მისი დაგვიანების სცენარიც გამოთვალეთ.

საპროექტო ბიზნესისთვის მიზეზები და ზომები უფრო დეტალურად განხილულია სტატიაში მშენებლობაში ფულადი დეფიციტის შესახებ (რუსულ ენაზე).

როგორ გაამარტივოთ ფულის მოძრაობის აღრიცხვა 101 აპლიკაციაში

101-ში შეგიძლიათ აღრიცხოთ მოვლენები პროექტების მიხედვით, ხარჯების მუხლები, მონაწილეებთან ანგარიშსწორებები და დამადასტურებელი დოკუმენტები. პროექტის ბალანსი აღრიცხული შემოსვლებისა და ხარჯების სხვაობას აჩვენებს; ანგარიშვალდებული თანხების ბალანსი კონკრეტულ მონაწილესთან ანგარიშსწორებას ეხება. არცერთი ეს მაჩვენებელი თავისთავად არ უდრის კომპანიის საბანკო ნაშთს, პროექტის მოგებას ან მზა გაერთიანებულ ფულადი ნაკადების ანგარიშგებას.

პასუხისმგებელი მონაწილისთვის ფულის გადაცემის მოვლენა ანგარიშვალდებული თანხების შიდა მოძრაობას ასახავს. როდესაც მონაწილე მომწოდებელს ან შემსრულებელს ფაქტობრივად უხდის, შეამოწმეთ საბოლოო მიმღებთან ანგარიშსწორების ცალკე ჩანაწერი. მოვლენები ამონაწერებს, სალაროსა და დოკუმენტებს შეუჯერეთ და ფულადი ნაკადების შეჯამებისას გარე ხარჯი ორჯერ არ დაითვალოთ.

იმის შესახებ, როგორ არის მოწყობილი ანგარიშგება და რა მონაცემებია საჭირო, წაიკითხეთ სტატიაში ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შესახებ (რუსულ ენაზე). თუ მმართველობითი აღრიცხვის ინსტრუმენტებს ადარებთ, გამოგადგებათ მასალა 101-ისა და „ფინანსისტის“ შესახებ (რუსულ ენაზე). ხელმისაწვდომი ფუნქციებისა და მონაცემების შემადგენლობა თქვენი ტარიფის, უფლებებისა და არჩეული კომპანიისთვის შეამოწმეთ.

თუ პროდუქტის ნახვა და თქვენი პროექტების მოვლენების აღრიცხვის განხილვა გსურთ, ჩაეწერეთ 101-ის პრეზენტაციაზე.

შეცდომები ფულად ნაკადებში და მოკლე საკონტროლო სია

უზუსტობები შეიძლება წარმოიშვას გამოტოვებული ოპერაციების, არასწორი თარიღების, შიდა გადარიცხვების გარე გადახდებთან შერევისა და არათანმიმდევრული კლასიფიკაციის გამო. ანგარიშგების შემოწმებისას ყურადღება მიაქციეთ ოთხ სიტუაციას:

• პირადი ფული, კომპანიის ფული და მონაწილეებზე ანგარიშვალდებულად გაცემული თანხები ერთმანეთშია შერეული; ფაქტობრივი ნაშთის შეჯერება შეუძლებელია.
• ხარჯები ერთ საერთო მუხლშია ჩაწერილი, ამიტომ გაურკვეველია, რომელმა პროექტმა ან ხარჯის სახეობამ შეცვალა ფულადი ნაკადი.
• გადახდები ფაქტობრივი თარიღის შემდეგ ან მეხსიერებითაა შეტანილი; ანგარიშგება ამონაწერსა და სალაროს არ ემთხვევა.
• წარსული პერიოდის ფულადი ნაკადები პროგნოზად გამოიყენება ვალდებულებებისა და მოსალოდნელი შემოსვლების კალენდრის გარეშე.

აღრიცხვის მოწყობის დასაწყებად გამოიყენეთ მოკლე საკონტროლო სია; მუხლების რაოდენობა და პროგნოზის ჰორიზონტი თქვენს კომპანიას მოარგეთ:

• დაადგინეთ შემოსვლებისა და გადახდების მუხლების ერთიანი სახელწოდებები. პირველი ვარიანტისთვის შეგიძლიათ აიღოთ 10–15 მუხლი და შემდეგ თქვენი ოპერაციების მიხედვით დააზუსტოთ.
• ოპერაციები ფაქტობრივი თარიღით ჩაწერეთ და რეგულარულად შეუჯერეთ პირველად დოკუმენტებს, ბანკსა და სალაროს.
• მიუთითეთ პროექტი, როცა ოპერაცია მას უკავშირდება; შიდა გადაადგილებები ცალკე აჩვენეთ.
• ანგარიშვალდებული თანხები პასუხისმგებელი პირების მიხედვით აღრიცხეთ და ნაშთები ხარჯების ორჯერ დათვლის გარეშე შეამოწმეთ.
• შეადგინეთ გადახდების კალენდარი, მაგალითად, ერთი თვის წინსწრებით. განაახლეთ ის კვირაში ერთხელ მაინც და ვადების ცვლილებისას; მოსალოდნელი დეფიციტის ახლოს ნაშთს დღეების მიხედვით დააკვირდით.

როდესაც ფაქტობრივი და დაგეგმილი ფულადი ნაკადები მოწესრიგებულია, გრძელვადიანი ინვესტიციების შესადარებლად შეიძლება დისკონტირება დაგჭირდეთ. მისი დანიშნულება და შეზღუდვები განხილულია სტატიაში ფულადი ნაკადების დისკონტირების შესახებ (რუსულ ენაზე).