დებიტორული და კრედიტორული დავალიანება: როგორ მართოთ ვალები და გადახდები?

მომგებიანმა პროექტმაც შეიძლება კომპანია გადახდის დღეს ფულის გარეშე დატოვოს: დამკვეთს მიღებული ეტაპის ღირებულება ჯერ არ გადაუხდია, მომწოდებლისა და გუნდის ანაზღაურება კი უკვე საჭიროა. რისკის წინასწარ დასანახად ერთმანეთისგან გამოყავით დებიტორული დავალიანება, კრედიტორული დავალიანება და ფულის ფაქტობრივი ნაშთი.

დებიტორული დავალიანება აჩვენებს მოთხოვნებს მათ მიმართ, ვისაც კომპანიის ვალი აქვს; კრედიტორული დავალიანება — თავად კომპანიის შეუსრულებელ ვალდებულებებს. ორივე თანხას სჭირდება საფუძველი და ვადა. არც ერთი მათგანი თავისთავად არ უდრის საბანკო ანგარიშზე არსებულ ფულს.

ქვემოთ მოცემულია სქემა: როგორ აწარმოოთ ვალების რეესტრი, შეაჯეროთ იგი ანგარიშებსა და გადახდების კალენდართან, შეთანხმდეთ ვადებზე და გამოიყენოთ 101-ის ჩანაწერები ისე, რომ მათ საბანკო ამონაწერი ან ხელშეკრულება არ ჩაანაცვლებინოთ. ამ სტატიის სამართლებრივი მაგალითები კონკრეტულად რუსეთს ეხება; ისინი სხვა იურისდიქციებისთვის გადახდის ან სამუშაოს შეჩერების წესებს არ ადგენს.

რა არის დებიტორული და კრედიტორული დავალიანება?

დებიტორული დავალიანება კომპანიის დადასტურებული მოთხოვნაა გადახდაზე: მაგალითად, დამკვეთმა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად სამუშაოს ეტაპი მიიღო, მაგრამ თანხა ჯერ არ ჩაურიცხავს. რეესტრში მიუთითეთ მოვალე, თანხა, საფუძველი, ვადა და უკვე მიღებული ნაწილობრივი გადახდები. გამოწერილი ანგარიში ან ზეპირი დაპირება თავისთავად არ ამტკიცებს, რომ სამუშაო მიღებულია და ვალი უდავოა.

კრედიტორული დავალიანება კომპანიის შეუსრულებელი ვალდებულებებია მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე მიღებული საქონლის ან შესრულებული სამუშაოსთვის. დარიცხული ხელფასი, გადასახადები და მოკლევადიანი სესხებიც ვალდებულებების საერთო რეესტრში აღრიცხეთ, თუმცა ერთმანეთისგან განასხვავეთ მათი სამართლებრივი საფუძვლები და ვადები. დაგეგმილი, ჯერ შეუთანხმებელი შესყიდვა ფულზე სამომავლო მოთხოვნილებაა და არა უკვე წარმოშობილი ვალი.

როგორ იწვევს ვალები ფულად დეფიციტს?

ფულადი დეფიციტი მაშინ წარმოიშობა, როდესაც სავალდებულო გადახდის თარიღისთვის ხელმისაწვდომი ფული არ არის საკმარისი. პროექტი გათვლით შეიძლება მომგებიანი იყოს, მაგრამ დამკვეთი გადაიხდის მას შემდეგ, რაც კომპანია მასალებს, იჯარასა და შემსრულებლების მუშაობას აანაზღაურებს. დებიტორული დავალიანება ფულად არ იქცევა თანხის ფაქტობრივ მიღებამდე.

შეადარეთ თითოეული პროექტის გადახდის ვადები და კომპანიის საერთო ფულადი ნაშთი. საეჭვო შემოსვლებისთვის გამოთვალეთ დაგვიანების ცალკე სცენარი. მიზეზები და მოქმედებები დეტალურად განხილულია სტატიაში მშენებლობაში ფულადი დეფიციტის შესახებ.

რომელი მაჩვენებლები და ანგარიშები უნდა შეამოწმოთ?

გადახდის შესახებ გადაწყვეტილებისთვის ოთხი სახის მონაცემი გჭირდებათ: დებიტორული დავალიანებისა და ვალდებულებების რეესტრი თარიღებით, ფაქტობრივი ფული, ფინანსური შედეგი და აქტივებისა და ვალდებულებების მდგომარეობა კონკრეტულ თარიღზე. ერთი ანგარიში დანარჩენებს არ ცვლის.

ფულადი ნაკადების ანგარიში აჩვენებს პერიოდის განმავლობაში ფაქტობრივად მიღებულ და გადახდილ თანხებს; მოგებისა და ზარალის ანგარიში — შემოსავლებს, ხარჯებსა და შედეგს აღიარების არჩეული მოდელის მიხედვით; მმართველობითი ბალანსი — აქტივებსა და ვალდებულებებს კონკრეტულ თარიღზე. ბალანსში შეიძლება აისახოს დებიტორული და კრედიტორული დავალიანება, მაგრამ სტრიქონების შემადგენლობა თქვენს აღრიცხვის სისტემაზეა დამოკიდებული. სამი ანგარიშის დანიშნულება უფრო დაწვრილებით განხილულია სტატიაში ფულადი ნაკადების, მოგებისა და ზარალისა და ბალანსის შესახებ (რუსულ ენაზე).

განასხვავეთ საკასო მიდგომა დარიცხვის მეთოდისგან. მმართველობითი შეჯერებისას პირველი აჩვენებს თანხების ფაქტობრივი მიღებისა და გადახდის თარიღებს, მეორე კი შემოსავლებსა და ხარჯებს მიაკუთვნებს მათი წარმოშობის პერიოდს არჩეული წესების მიხედვით. გადახდისა და სამუშაოს შესრულების თარიღები შეიძლება განსხვავდებოდეს; საბუღალტრო და საგადასახადო აღიარება შეამოწმეთ მოქმედი შესაბამისი ნორმების მიხედვით. დამკვეთის პირობითი ავანსი მიღების შემდეგ ზრდის ხელმისაწვდომ ფულს, თუმცა ავტომატურად გამომუშავებულ მოგებად არ იქცევა. მიდგომებს შორის განსხვავებას განმარტავს სტატია საკასო და დარიცხვის მეთოდების შესახებ (რუსულ ენაზე).

კვირაში ერთხელ ვალების რეესტრი შეაჯერეთ მიღების აქტებთან, ხელშეკრულებებთან, საბანკო ამონაწერსა და სალაროს ფულთან. სადავო თანხები და დაუდასტურებელი დაპირებული გადახდები ცალკე აჩვენეთ, რომ პროგნოზი ფაქტებზე უფრო საიმედოდ არ გამოიყურებოდეს.

როგორ მართოთ დებიტორული დავალიანება?

დაიწყეთ ხელშეკრულების პირობებით: რისთვის გამოიწერება ანგარიში, როგორ ხდება ეტაპის მიღება, როდის წარმოიშობა მისი გადახდის ვალდებულება და ვის უნდა გაეგზავნოს დოკუმენტები. ავანსმა, ეტაპობრივმა გადახდებმა და საბოლოო ანგარიშსწორებამ შეიძლება შეამციროს საკუთარ ფულზე მოთხოვნილება, თუ თარიღები და თანხები სამუშაოსთან შეთანხმებულია და დამკვეთი ნამდვილად დროულად იხდის.

რეესტრში აღნიშნეთ თითოეული მოთხოვნის ვადა და დააჯგუფეთ ვადაგადაცილება, მაგალითად, 7 დღემდე, 8–14, 15–30 და 30 დღეზე მეტი. ეს ინტერვალები კონტროლის სამუშაო პარამეტრებია და არა კანონით დადგენილი ვადები. პასუხისმგებელი პირი ამოწმებს საფუძველს, აგზავნის ნაკლულ დოკუმენტებს, ახსენებს გადახდას და აფიქსირებს დადასტურებულ თარიღს. სადავო აქტი გარანტირებულ ფულად შემოსვლად არ მიიჩნიოთ.

• გადახდის გრაფიკი და ეტაპების მიღების წესი ხელშეკრულებაში განსაზღვრეთ.
• აქტის ხელმოწერისა და გადახდისთვის სხვადასხვა საკონტროლო თარიღი დანიშნეთ; 1–3 და 3–5 დღის ნიშნულები მისაღებია მხოლოდ შეთანხმებული პირობების სახით და არა უნივერსალურ წესად.
• აღნიშნეთ ნაწილობრივი გადახდები და ყოველი საბანკო ამონაწერის შემდეგ თავიდან გამოთვალეთ ვალის ნაშთი.
• თუ დამკვეთი გადახდას აგვიანებს, შემდეგი ეტაპი წინასწარ განიხილეთ. სამუშაოს შეჩერება შესაძლებელია მხოლოდ ხელშეკრულებითა და კანონით შესაბამისი საფუძვლის არსებობისას, სათანადო შეტყობინებით; აღრიცხვაში ერთი „მინუსი“ სამუშაოს შეჩერების ავტომატურ უფლებას არ იძლევა. რუსეთის სამართლებრივ მაგალითში ნარდობის ხელშეკრულების ფარგლებში ურთიერთვალდებულებების პირობები შეამოწმეთ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 719-ე მუხლთან (რუსულ ენაზე).

ასე დაინახავთ როგორც მთლიან დებიტორულ დავალიანებას, ისე კონკრეტულ მოქმედებას თითოეული ვადაგადაცილებისას და აღარ გააგრძელებთ ახალი ეტაპის დაფინანსებას დაუდასტურებელი დაპირების საფუძველზე.

როგორ მართოთ კრედიტორული დავალიანება?

დადასტურებული ვალდებულებები ერთიან რეესტრში შეაგროვეთ: კონტრაგენტი, თანხა, საფუძველი, გადახდის თარიღი, პასუხისმგებელი პირი და ვადაგადაცილების შესაძლო შედეგები. დაგეგმილი, ჯერ ვალდებულებად აუღებელი შესყიდვები ცალკე შეინახეთ. კონტრაქტორის ანაზღაურება დაუკავშირეთ შეთანხმებულ ეტაპსა და დოკუმენტებს ისე, რომ უკვე გადასახდელი თანხა არ დააკავოთ ხელშეკრულებაში არარსებული შიდა წესის გამო.

პრიორიტეტი განსაზღვრეთ ვადით, სამართლებრივი მოთხოვნებითა და შედეგებით. რუსეთში ხელფასის გადახდის ვადების თვითნებურად გადატანა დაუშვებელია: მათ შრომითი წესები და ხელშეკრულებები ადგენს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლის დაცვით; იხილეთ რუსეთის შრომის სამინისტროს განმარტება (რუსულ ენაზე). ხელმძღვანელის გადაწყვეტილება გადასახადის გადახდის ვადას არ ცვლის: რუსეთის მაგალითში გადავადება ან ნაწილ-ნაწილ გადახდა მოითხოვს საფუძვლებს, განცხადებასა და გადაწყვეტილებას რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პროცედურის მიხედვით (რუსულ ენაზე).

• კანონით დადგენილი ვადების მქონე გადახდები კალენდარში რეალური თარიღებით შეიტანეთ.
• მომწოდებელთან ან კონტრაქტორთან ანგარიშსწორების ვადის ცვლილება მასთან შეათანხმეთ და ხელშეკრულების შესაბამისად გააფორმეთ; შეთანხმებამდე პროგნოზში თავდაპირველი ვადა შეინარჩუნეთ.
• არასავალდებულო სამომავლო შესყიდვები და მომსახურებები უკვე წარმოშობილი ვალებისგან დამოუკიდებლად გადახედეთ.

თუ ფული მაინც არასაკმარისია, წინასწარ შეაფასეთ გარე დაფინანსების ღირებულება, ვადა და დაბრუნების წყარო. ახალი სესხი დაფარვის რეალისტური გეგმის გარეშე შეიძლება მხოლოდ ფულადი დეფიციტის გადადებას ემსახურებოდეს.

როგორ შეადგინოთ გადახდების კალენდარი?

გადახდების კალენდარი თარიღების მიხედვით აერთიანებს ფაქტობრივ ფულს, მოსალოდნელ შემოსვლებსა და გადახდებს. ყოველი დღისთვის გამოთვალეთ პროგნოზული ნაშთი: დღის დასაწყისში ხელმისაწვდომ ფულს დაუმატეთ მოსალოდნელი შემოსვლები და გამოაკელით სავალდებულო გადახდები. ერთი დღის საბოლოო ნაშთი მომდევნოს საწყისი ნაშთი ხდება; დადასტურებული და გაურკვეველი შემოსვლები არ აურიოთ.

აირჩიეთ ჰორიზონტი, რომელშიც უახლოესი ვალდებულებები ჩანს, მაგალითად 14 დღე, და განაახლეთ იგი ამონაწერისა და ახალი შეთანხმებების მიხედვით. კალენდარი რისკს აჩვენებს, მაგრამ გადახდის სამართლებრივ ვადას არ ცვლის. ერთი პროექტის შემოსვლების მეორის ვალდებულებებისთვის გამოყენება შეამოწმეთ ხელშეკრულებების, სახსრების დანიშნულებისა და კომპანიის საერთო პროგნოზის მიხედვით.

1. საწყისი თარიღისთვის შეკრიბეთ საბანკო ანგარიშებსა და სალაროში ხელმისაწვდომი ნაშთები.
2. შეიტანეთ ხელფასი, გადასახადები, იჯარა, სესხები და სხვა გადახდები დადგენილი ვადებით.
3. დაამატეთ პროექტების ვალდებულებები: მომწოდებლები, კონტრაქტორები, მასალები და ლოგისტიკა; ცალკე გამოყავით არასავალდებულო სამომავლო შესყიდვები.
4. დამკვეთების მოსალოდნელი გადახდები თარიღების მიხედვით განათავსეთ და მიუთითეთ თითოეული თანხის დადასტურების ხარისხი.
5. გამოთვალეთ ნაშთი თითოეულ თარიღზე და სადავო ან დაუდასტურებელი შემოსვლების დაგვიანების ცალკე სცენარი.
6. ყოველკვირეულად და მნიშვნელოვანი ცვლილების შემდეგ პროგნოზი ფაქტს შეაჯერეთ; უარყოფითი ნაშთისას წინასწარ დააჩქარეთ ვალის ამოღება, შეთანხმდით დასაშვებ გადავადებაზე ან გამოიყენეთ გათვალისწინებული რეზერვი.

როგორ გამოიყენოთ 101 პროექტებისა და ანგარიშსწორების კონტროლისთვის?

101-ში პროექტის მოვლენები გეხმარებათ განასხვავოთ წინასწარი ხარჯთაღრიცხვა, შესრულებული სამუშაოს ან მასალების ანგარიში, ფულის მიღება და გადარიცხვა. ამ ტიპებს აღრიცხვაზე სხვადასხვა გავლენა აქვს; მათი დანიშნულება აღწერილია 101-ის დახმარების სტატიაში მოვლენების შესახებ (რუსულ ენაზე). ანგარიშის ჩანაწერი გადახდას არ ამტკიცებს. დამკვეთის დაპირებაც ფულის შემოსვლას არ ქმნის.

პროექტის ბალანსი 101-ში (რუსულ ენაზე) აჩვენებს სხვაობას ჩაწერილ შემოსვლებსა და აღრიცხულ ხარჯებს შორის. იგი არ უდრის მოგებას, საბანკო ნაშთს ან სამართლებრივად დადასტურებულ დებიტორულ დავალიანებას. ცალკეულ მონაცემებზე წვდომა დამოკიდებულია როლზე, უფლებებსა და ტარიფზე. პროექტის მოვლენები შეაჯერეთ ხელშეკრულებებთან, აქტებთან, ამონაწერსა და ვალების ცალკე რეესტრთან; ნუ ივარაუდებთ, რომ 101 ავტომატურად აწარმოებს დებიტორული და კრედიტორული დავალიანების სრულ რეესტრს ან კომპანიის გადახდების კალენდარს.

ანგარიშვალდებული პირებისთვის გადაცემული ფული კომპანიის ფულისა და პროექტის ბალანსისგან ცალკე აღრიცხეთ: ვის გადაეცა სახსრები, რომელი ხარჯებია დადასტურებული და რომელი ნაშთი საჭიროებს შეჯერებას. პრინციპები აღწერილია სტატიაში ანგარიშვალდებული პირებისთვის გადაცემული თანხების აღრიცხვის შესახებ (რუსულ ენაზე).

ლიკვიდობის შესაფასებლად ხელმისაწვდომი ფული წმინდა საბრუნავი კაპიტალისგან განასხვავეთ. ამ სტატიაში წმინდა საბრუნავი კაპიტალი ნიშნავს მიმდინარე აქტივებს გამოკლებულ მოკლევადიან ვალდებულებებს; აქტივებში ფულის გარდა ითვალისწინებენ დებიტორულ დავალიანებას, მარაგებსა და სხვა მიმდინარე აქტივებს. დადებითი სხვაობა არ ნიშნავს, რომ მისი სრულად დახარჯვა დღეს შეიძლება. ფორმულა და ვადები განხილულია სტატიაში საბრუნავი კაპიტალის შესახებ.

თუ გსურთ განიხილოთ, როგორ მოაწყოთ თქვენი პროექტების ჩანაწერები და მაჩვენებლების შეჯერება, შეგიძლიათ 101-ს პრეზენტაციაზე გაეცნოთ. ვალების ცალკე რეესტრი და ვადების კალენდარი მაინც საკუთარ ხელშეკრულებებს უნდა მოარგოთ.