შინაარსი:
რატომ უნდა განვასხვაოთ საკასო და დარიცხვის მეთოდები?
სამშენებლო პროექტში დამკვეთმა შეიძლება ავანსი სამუშაოების დაწყებამდე გადაიხადოს, ხოლო კონტრაქტორმა მასალების საფასური ეტაპის დასრულებამდე დაფაროს. თუ მხოლოდ მიღებულ ფულს უყურებთ, ავანსი ადვილად შეიძლება გამომუშავებულ ამონაგებად მიიჩნიოთ. თუ მხოლოდ დარიცხულ მოგებას უყურებთ, შეიძლება გამოგრჩეთ დღე, როდესაც კომპანიას სავალდებულო გადახდისთვის ფული არ ეყოფა.
მმართველობითი გადაწყვეტილებებისთვის სასარგებლოა ორი ხედვა: ფულის მოძრაობა მიღებისა და გადახდის თარიღების მიხედვით და ფინანსური შედეგი შესრულებული ვალდებულებების მიხედვით. ისინი სხვადასხვა კითხვას პასუხობს და ერთმანეთს ავსებს. საგადასახადო და სავალდებულო ბუღალტრული აღრიცხვა ქვეყნისა და არჩეული რეჟიმის ცალკეულ წესებს ექვემდებარება.
რით განსხვავდება ფულის მიღება, ამონაგები და მოგება?
ფულის მიღება ანგარიშზე ან სალაროში თანხის ფაქტობრივი ზრდაა. ის შეიძლება იყოს სამუშაოების ანაზღაურება, ავანსი ან სესხი. ფულადი შემოდინება თავისთავად მოგების არსებობას არ ადასტურებს.
ამონაგები არის დამკვეთის წინაშე შესრულებული ვალდებულებებიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც შესაბამისი წესებისა და ხელშეკრულების პირობების მიხედვით აღიარდება. გრძელვადიანი ხელშეკრულების შემთხვევაში აღიარების დრო შეიძლება დამოკიდებული იყოს იმაზე, ვალდებულება თანდათან სრულდება თუ დროის განსაზღვრულ მომენტში. პირობები განმარტებულია IFRS 15-ის მიმოხილვაში (ინგლისურად); სავალდებულო ანგარიშგებისთვის თქვენი იურისდიქციის წესები გამოიყენეთ.
მოგება არის არჩეული მეთოდით პერიოდისთვის აღიარებულ შემოსავლებსა და მათთან დაკავშირებულ ხარჯებს შორის სხვაობა. მაგალითად, თუ აღიარებული ამონაგები 200 ₽-ია, შესრულებული სამუშაოების თვითღირებულება 100 ₽-ია, ხოლო პერიოდის სხვა შესაბამისი ხარჯები 40 ₽-ია, ამ გამარტივებულ მაგალითში მოგება 60 ₽ იქნება. ამონაგებსა და თვითღირებულებას შორის 100 ₽ სხვაობა ჯერ კიდევ არ არის წმინდა მოგება.
დააზუსტეთ, რას გულისხმობთ სიტყვაში „ბრუნვა“: საბანკო ანგარიშის ბრუნვა, სამუშაოებიდან მიღებული ამონაგები და ყველა ფულადი შემოსულობის ჯამი სხვადასხვა სიდიდეა. 101-ში პროექტის ბალანსიც არ უდრის კონკრეტული მონაწილის ხელთ არსებულ ფულს. ლიკვიდობის შესაფასებლად ანგარიშებისა და სალაროს ფაქტობრივი ნაშთები პროექტის მაჩვენებლებისგან ცალკე შეაჯერეთ.
წარმოიდგინეთ 2 500 000 ₽-ის ხელშეკრულება: დამკვეთმა მთელი თანხა წინასწარ გადაიხადა, სამუშაოები კი წლის განმავლობაში დასრულდება. ფულადი ნაკადების ანგარიშში მთელი თანხა ავანსის მიღების პერიოდში აისახება. მოგების ანგარიშში ამონაგების აღიარება ვალდებულებების შესრულებასა და შესაბამის მეთოდზეა დამოკიდებული; ავანსის ჩარიცხვა მთელ თანხას მოგებად არ აქცევს. ამიტომ შეადარეთ მმართველობითი ანგარიშგება და ფულადი ნაკადების ანგარიში (რუსულად), დარიცხვასა და გადახდას შორის განსხვავების შენარჩუნებით.
როგორ მუშაობს საკასო მიდგომა?
ფულის გასაკონტროლებლად შემოსულობა მიღების დღეს აღრიცხეთ, გადახდა კი თანხის გასვლის დღეს. ეს მიდგომა აჩვენებს, რამდენი თანხაა ხელმისაწვდომი კონკრეტულ თარიღში და როდის იქნება საჭირო გადახდების დაფარვა. ის სასარგებლოა გადახდების კალენდრისა და რეგულარული გადასახდელების — ქირის, ხელფასებისა და შესყიდვების — კონტროლისთვის.
შეზღუდვა ისაა, რომ დიდი ავანსი დღეს ფულის ნაშთს ზრდის, თუმცა სამუშაოების ნაწილი და მომავალი ხარჯები ჯერ კიდევ წინ არის. ნოემბერში კომპანიამ შეიძლება 10 მილიონი ₽ ავანსი მიიღოს; ეს დეკემბერში იმავე ოდენობის შემოსულობას არ ჰპირდება და 10 მილიონი ₽ მოგებას არ ნიშნავს. თანხის გამოყენებამდე გადაამოწმეთ ხელშეკრულების ვალდებულებები, სამუშაოების გრაფიკი და მომავალი გადახდები.
გადახდების მონაცემებით შეიძლება რეგულარული ფულადი ვალდებულებებისთვის საჭირო მინიმალური თანხის შეფასება. ნულოვანი მოგების წერტილის გამოსათვლელად ეს საკმარისი არ არის: საჭიროა შესადარისი პერიოდის ამონაგებისა და ცვლადი და მუდმივი ხარჯების მონაცემებიც.
როგორ მუშაობს დარიცხვის მეთოდი?
დარიცხვის მეთოდით შემოსავლები და ხარჯები მიეკუთვნება იმ პერიოდს, რომელსაც უკავშირდება, გადახდის თარიღის მიუხედავად. მშენებლობაში ამონაგები შეიძლება სამუშაოების შესრულების განმავლობაში ან ვალდებულების შესრულების შემდეგ აღიარდეს — ხელშეკრულებისა და შესაბამისი წესების მიხედვით. მხოლოდ ხელშეკრულების ხელმოწერა ან თანხის წინასწარ მიღება მთელი ამონაგების აღიარების დროს არ განსაზღვრავს.
ასეთი ანგარიში შესრულებული სამუშაოების შედეგის შეფასებაში გეხმარებათ მაშინაც, როცა დამკვეთი მოგვიანებით გადაიხდის. თუმცა დარიცხული მოგება არ აჩვენებს, რამდენი ფული დარჩა დღეს ანგარიშზე. შესყიდვების, ხელფასებისა და სესხების შესახებ გადაწყვეტილებებისთვის მოგების ანგარიშთან ერთად საჭიროა ფულადი ნაკადების ანგარიში (რუსულად) და გადახდების პროგნოზი.
რა უნდა გამოიყენოს სამშენებლო კომპანიამ?
პროექტების სამართავად ორივე ხედვა აწარმოეთ: შესრულებული სამუშაოების შემოსავლებისა და ხარჯების გეგმა და ფაქტი, ასევე ფაქტობრივი და მოსალოდნელი ფულადი ნაკადები. საგადასახადო რეჟიმის არჩევა თავისთავად დარიცხვის მეთოდით შიდა ანგარიშის წარმოებას არ კრძალავს. რუსეთში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საგადასახადო შემოსავლის აღიარების თარიღი, სხვა დებულებებთან ერთად, რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლით განისაზღვრება; საგადასახადო ხარჯების აღიარების პირობები ცალკე გადაამოწმეთ. ეს საგადასახადო წესი ნებისმიერ ავანსს მმართველობითი ანგარიშის მოგებად არ აქცევს. იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტება შემოსავლის აღიარების თარიღის შესახებ (რუსულად).
მაგალითი აჩვენებს, რატომ ვერ ჩაანაცვლებს ორი ანგარიში ერთმანეთს. სამშენებლო კომპანიამ 1 000 000 ₽-ის ხელშეკრულება გააფორმა. დეკემბერში მიიღო 200 000 ₽ სესხი და მომწოდებელს 150 000 ₽ გადაუხადა. ამ გამარტივებულ მაგალითში იანვარში ფულის მოძრაობა არ არის. თებერვალში დამკვეთმა გადაიხადა 1 000 000 ₽, კომპანიამ დააბრუნა სესხის ძირითადი თანხა 200 000 ₽ და გადაიხადა 20 000 ₽ პროცენტი. დეკემბრის საწყისი ნაშთი 0 ₽-ია; მაგალითში სხვა ნაკადები არ არის.
| ფულადი ნაკადი, ₽ | დეკემბერი | იანვარი | თებერვალი |
|---|---|---|---|
| საწყისი ნაშთი | 0 | 50 000 | 50 000 |
| სესხის მიღება | 200 000 | 0 | 0 |
| დამკვეთისგან მიღებული თანხა | 0 | 0 | 1 000 000 |
| მომწოდებლისთვის გადახდა | −150 000 | 0 | 0 |
| სესხის დაბრუნება და პროცენტი | 0 | 0 | −220 000 |
| წმინდა ნაკადი | 50 000 | 0 | 780 000 |
| საბოლოო ნაშთი | 50 000 | 50 000 | 830 000 |
დეკემბერში ფული სესხის ხარჯზე 50 000 ₽-ით გაიზარდა, თუმცა ეს მოგებას არ ადასტურებს. თებერვალში 1 000 000 ₽-ის მიღებაც არ განსაზღვრავს იმ თვის მოგებას: გამოსათვლელად საჭიროა შესრულებული სამუშაოებისა და შესაბამისი ხარჯების მონაცემები. ფულის მოძრაობის ცხრილში ძირითადი თანხა და პროცენტი ერთ გადახდადაა გაერთიანებული; ფულადი ნაკადების ანგარიშის კატეგორიების ანალიზისას ისინი შესაბამისი მეთოდით ცალ-ცალკე დაახარისხეთ.
101-ში შეგიძლიათ პროექტის შემოსულობების, შესრულებული სამუშაოების ანგარიშებისა და შესყიდვების აღრიცხვა, მოვლენების გადამოწმება და პროექტის ფულის მოძრაობის დოკუმენტის შექმნა. კომპანიის ანგარიშისთვის პროექტის მონაცემებს დაუმატეთ პროექტის გარეთ არსებული ოპერაციები და შეაჯერეთ ისინი ბანკისა და სალაროს მონაცემებთან. იხილეთ 101-ის ინსტრუქციები შემოსულობების შესახებ (რუსულად) და პროექტის ანგარიშის შესახებ (რუსულად). პროდუქტში აღრიცხვა საჭირო პირველად დოკუმენტებსა და საგადასახადო აღრიცხვას არ ცვლის.
